香港利得税两级税制

   两级制利得税率是多少，在利得税两级制下，法团和非法团业务(主要是合伙和独资业务)首200万元应评税利润的利得税税率将分别降至8.25%(税务条例附表8中规定的税率的一半)和7.5%(标准税率的一半)。法团和非法团业务后200多万元的应评税利润将继续按16.5%和标准税率的15%征税，今天港通咨询小编为大家整理了有关香港利得税税制方面的事项，具体如下：

那些纳税实体可以按两级制度进行利税率税？

所有在香港有应课利得税利润的实体，除非有其他相关实体被提名为两级利得税税率，否则可以按两级利得税税率征税。请参考以下第三个问题。

纳税实体不能按两级制度进行利税率税？

在相关的税收年度，如果一个实体在税收评估期结束时有一个或多个相关实体，两级制利得税率只适用于提名的相关实体之一，其余的相关实体不适用于两级制度利得税率。请参考以下第八题。此外，如果法团已经按照税务条例第14条B(2)(a)第14条(合格的再保险业务和专属自保险业务)D(5)(b) 第14条(合格企业财务中心)H(4)(b) 第14条(合格飞机出租人)J(5)(b) 条(合格飞机租赁经理)如果选择，两级税率不适用于法团。

例如，税务实体的部分应评税利润来自合格的债务票据，并根据税务条例第14条A(一)以一半税率纳税，纳税实体能否按两级制利得税税率纳税剩余的应评税利润？

是的。一般营业收入的应评税利润仍可按两级制利得税税率纳税。

何谓实体？

实体指：

(a)自然人；(b)团体；(c)法律安排包括：(i)法团；(ii)合伙；(iii)信托。

如果一个自然人经营的业务超过一个独资企业，那么就每个独资企业而言，这个人必须被视为一个独立的实体。

如何定义相关实体？

在以下情况下，实体(前者) 属于另一个实体(后者) 关联实体——

(a)其中一个控制另一个实体；

(b)前者和后者由同一实体控制；或者

(c)例如，前者是经营独资业务的自然人——后者是经营另一项独资业务的同一人。

如何厘定"控制"？

一般来说，一个实体(无论是直接还是间接通过一个或多个其他实体)——

(a)拥有或控制另一个实体的总共超过50% 已发行股本；

(b)有权行使或控制行使另一个实体超过50% 或

(c)有权享有超过50%的其他实体 资本或利润是控制另一个实体。

在利得税两级制下，如果纳税实体有相关实体，其利得税税率是多少？

两级制利得税税率不适用于纳税人。纳税人的所有应评税利润将为16.5%或15%（根据情况）。但是，如果其中一个相关实体在某一税收年度选择两级税率，税务局局长可以征收两级税率。

承担第八个问题，如果实体有相关实体，实体如何选择两级制利得税率？

被提名的实体可以在其利得税纳税申报表（适用于法团和合伙企业）或个人纳税申报表（适用于独资企业）中声明，其业务应在相关税收年度按两级利得税纳税，没有其他相关实体选择两级利得税纳税。一旦做出相关选择，今年将无法撤回。但是，如果满足所有相关条件，不同的相关实体可以在不同的税收年度选择两级制利得税税率。

有多少相关实体可以选择两级制利得税税率？

不，在同一税收年度，只有在没有其他相关实体选择两级利得税率的情况下，实体的选择才会有效。但是，如果所有相关条件都满足，不同的相关实体可以在不同的税收年度选择两级利得税税率。

如果两级制利得税税率的纳税实体选择无效或不作出选择，纳税实体将如何征税？

除税收条例另有规定外，纳税实体的所有应评税利润将按税率16.5%或15%(按情况确定)征税。

两级制利得税率是否适用于同一东主经营的独资业务？

不适用。如果一个自然人经营的独资业务超过一个，那么就每个独资业务而言，这个人必须被视为一个独立的实体。两级制利得税税率仅适用于其中一个已经做出选择的独资业务。其他独资业务(及其他相关实体)按税率15%或16.5%征税(视情况而定)。

如果纳税实体没有相关实体，是否需要选择两级制利得税税率？

纳税人必须声明，在相关税收年度的税收评估基期结束时，没有相关实体。为方便行政，纳税人可以在纳税申报表中声明其业务应当按照两级制利得税税率纳税。

在利得税两级制下，个人在什么情况下选择以个人入息税进行评税不利？

如果个人选择以个人入息税的形式进行税收评估，其应纳税额按累进税率计算，所有来源的总利息（包括非法集团业务的利润）。在分类税收评估下，个人可以提名其中一项业务按两级利得税税率纳税。因此，个人入息税收评估计算的税收可能高于分类税收评估计算的税收。

如果非居住在香港的人必须以香港付款人的名义缴纳利润税，该人应如何选择两级利得税税率？

无相关实体或者所有相关实体未在相关税收年度选择两级利得税税率的非居住在香港的人员，可以按照两级利得税税率纳税。香港付款人在利得税报税表（BIR54表格)填写人员数据时，必须向人员查询，确定人员是否符合上述两级制利得税税率的条件。如果符合条件，香港付款人可以在相关利得税申报表中声明该人应按两级制利得税税率纳税。然而，该人以香港付款人和其他付款人的名义进行税收评估的利润只有不超过200万元可以在相关税收年度按两级利得税税率纳税。

香港支付人计算从支付给非居住在香港的人的总金额中扣除的金额利两级税制前后有区别吗？

没有分别。香港付款人需要询问非居住在香港的人，以确定没有相关实体或所有相关实体没有在相关税收年度选择两级利得税率，并在利得税申报表中（BIR在54表中作出相关声明。即使是非居住在香港的人也应该按照两级制度利香港付款人也可能不是唯一为此人申报利润的付款人。在这种情况下，当香港付款人向非居住在香港的人付款时，应假设该人不能按两级制度支付利税率税，并扣除足够的钱来支付税款。

在两级制利得税率下，首200万元的限额应如何分配给合伙企业的合伙人？

合伙企业首200万元应评税利润按较低的7.5%或8.25%(适用于法团合伙人所占的应评税利润)征收利得税，高于200万元的应评税利润按较高的15%或16.5%(适用于法团合伙人所占的应评税利润)征收利得税。适用时，200万元的限额将按照相关利润分配比例分配给法团合伙人和非法团合伙人。

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