香港公司利得税与薪俸税征收标准及实操合规指引

香港公司利得税与薪俸税是香港直接税体系中针对商事主体与个人收入征收的核心税种，相关征收规则由香港税务局（IRD）依据《税务条例》（第112章）制定执行，2025-2026课税年度适用税率以官方最新公布为准。

香港利得税征收规则与实操要求

根据香港税务局2023年发布的《利得税释义及执行指引第21号》，利得税采用属地征收原则，仅对源自香港的应评税利润征收，非源自香港的利润可申请离岸豁免，无需缴纳利得税。

截至2026年4月，2025/26课税年度适用两级制利得税率，法团业务首200万港元应评税利润税率为8.25%，超出200万港元部分税率为16.5%；非法团业务对应税率分别为7.5%、15%。数据来源为香港税务局2024年11月发布的2025/26课税年度税务优惠公告（ird.gov.hk）。

2025/26课税年度利得税可享受100%税款宽减，每宗个案宽减上限为6000港元，该政策为年度临时政策，后续调整以官方通知为准。

利得税申报需遵循以下流程：

1. 课税年度结束后1个月内，香港税务局会向所有在册香港公司发出利得税申报表；
2. 公司需在申报表发出后1个月内提交经审计的财务报表与填妥的申报表，无限公司可申请延长至3个月提交，委托持牌审计师申报的企业可申请最长6个月的延期；
3. 税务局收到申报材料后3-6个月内完成评税，发出正式缴税通知书，企业需在通知书载明的期限内完成税款缴纳。

根据香港《税务条例》第80条规定，利得税逾期申报首阶段罚款1200港元起，逾期超过3个月罚款提升至3000港元；长期未申报的主体会被税务局按行业平均利润率估算评税，并处以应缴税款3倍以下的行政罚款，情节严重的可被提起刑事公诉。

部分跨境从业者认为香港公司未在香港本地运营即可不申报利得税，该认知不符合法规要求。无论公司是否产生利润、利润是否源自香港，所有香港公司均需按时提交利得税申报表，仅符合无任何银行流水、无任何经营活动、无任何资产负债变动条件的公司可提交无运营申报。

香港薪俸税征收规则与实操要求

根据香港《税务条例》第8条，薪俸税征收对象为所有在香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金收入的人士，无论该人士是否为香港永久性居民，只要收入源自香港均需缴纳薪俸税。

2025/26课税年度薪俸税采用“就低缴纳”规则，纳税人可选择累进税率或标准税率中税负更低的一种缴纳，两类税率参数如下表所示：

数据来源为香港税务局2024年11月发布的2025/26课税年度薪俸税指引（ird.gov.hk），2025-2026年适用标准以官方最新公布为准。

2025/26课税年度薪俸税基本免税额为13.2万港元/人，另有已婚人士免税额26.4万港元、每名子女免税额12万港元、供养长辈免税额最高5万港元等多项豁免；可扣除项包括强积金强制性供款、自住物业房贷利息、合资格慈善捐款、合资格年金保费等。

2025/26课税年度薪俸税可享受100%税款宽减，每宗个案宽减上限为6000港元，该政策为年度临时政策，后续调整以官方通知为准。

薪俸税申报需遵循以下流程：

1. 每年5月初，香港税务局会向符合申报条件的纳税人发出薪俸税申报表，同时要求所有香港公司提交雇主填报的薪酬及退休金报税表（IR56B表），申报公司所有雇员的年度薪酬情况；
2. 纳税人需在申报表发出后1个月内提交填妥的申报表，有合理理由的可申请最长3个月的延期申报；
3. 税务局收到申报材料后2-4个月内完成评税，发出正式缴税通知书，应缴税额超过1万港元的纳税人可申请分两期缴纳税款。

根据香港《税务条例》第80条规定，薪俸税逾期申报首阶段罚款1000港元起，逾期超过3个月罚款提升至2000港元；长期未申报的纳税人会被税务局按行业平均收入估算评税，并处以应缴税款1倍以下的行政罚款。

部分跨境企业认为仅雇佣香港本地员工才需要申报薪俸税，该认知不符合法规要求。只要香港公司向任何人士支付因在香港提供服务获得的薪酬，无论该人士户籍所在地、无论薪酬支付地点，均需申报薪俸税；公司董事领取的董事酬金，无论董事是否在香港履职，均需缴纳香港薪俸税，相关规则出自香港税务局2023年12月发布的《薪俸税释义及执行指引第10号》。