香港公司账上挂董事往来款是否需要归还及合规指南

香港公司账上挂董事往来需要归还，符合香港《公司条例》（第622章）2024年修订版及香港税务局2025年1月发布的《利得税合规申报指引》相关要求，违规挂账未按规处理的企业将面临审计调整、税务处罚等风险。

合规要求法规依据

根据香港公司注册处2024年3月1日生效的《公司条例》（第622章）第157HA条规定，董事与公司之间的资金往来属于关联交易范畴，需具备真实商业背景，不得构成无合理对价的董事挪用公司资产情形。

香港税务局2025年1月发布的《2025/26课税年度利得税申报指引》明确，长期挂账（超过12个月）的董事应收/应付款项，若无法提供有效借款协议、还款计划、利息支付凭证，将被视为公司对董事的利润分配。

2025-2026年香港利得税税率为16.5%（首200万港币应纳税所得额税率为8.25%），薪俸税标准税率为15%，相关税率数据来源香港税务局官网，以官方最新公布为准。

根据香港《打击洗钱及恐怖分子资金筹集条例》（第615章）2024年修订版要求，董事与公司之间单笔超过10万港币的往来款需留存完整交易凭证，纳入反洗钱筛查范围。

董事往来款归还操作流程

香港董事往来款归还流程需符合香港会计师公会2026年2月发布的《中小企业审计实务指南》相关要求，具体操作步骤如下：

1. 逐笔梳理往来款明细账，核实每笔资金往来的原始凭证，包括银行收付款水单、交易合同、费用发票、董事会审批记录等，确认资金往来的真实商业背景。
2. 若往来款属于真实借款性质，需补充签署正式的公司与董事之间的借款协议，明确约定借款金额、借款用途、计息标准、还款期限等核心条款。

借款利率不得低于香港市场同期优惠利率的80%，2025-2026年香港市场同期优惠利率区间为5.75%-6.25%，数据来源香港金融管理局2026年3月公布数据，以官方最新公布为准。 3. 借款协议需经公司全体董事签字确认，并存档至公司法定注册文件中，留存期限不得少于7年，符合香港税务局《税务记录留存指引》要求。 4. 按借款协议约定的还款时间按时足额归还资金，还款时需在银行转账备注栏明确标注“偿还董事往来款/偿还董事借款”，留存完整的银行还款凭证。 5. 年度审计时将往来款明细账、借款协议、收付款凭证全部提交给审计师，相关交易需纳入审计报告的关联交易板块如实披露。

逾期未归还的合规后果

不同挂账情形对应的合规后果可参考下表：

常见认知误区

有企业主认为公司为个人全资持有，账上资金属于个人所有，从公司转出的资金无需作为董事往来款归还。

根据香港公司法相关规定，香港公司为独立法人实体，资产与董事、股东个人资产完全隔离，无合理对价的资金转出属于挪用公司资产行为，属于刑事犯罪范畴。

有企业主认为只有董事欠公司的应收款需要归还，公司欠董事的应付款无需处理。

截至2026年4月，香港税务局最新执行政策为，挂账超过3年且董事明确表示无需公司偿还的应付董事款，将被视为公司的应税收入，计入当年利得税应纳税所得额计征税款，后续调整以官方通知为准。

有企业主认为可以用现金形式归还董事往来款，无需提供银行凭证。

香港税务局2026年2月更新的指引要求，单笔金额超过1万港币的往来款归还必须通过银行转账完成，现金归还的需提供完整的现金收支台账、董事签字的收款确认书、公司现金日记账记录，否则相关还款行为不予认可。

有企业主认为董事往来款可以直接与股东分红对冲，无需走实际还款流程。

该操作需满足股东分红已完成股东大会审批、已计提并缴纳对应的利得税、已申报董事/股东的薪俸税/物业税等前提条件，否则将被视为违规逃税行为。

合规完成香港董事往来款归还流程后，公司年度审计可获得无保留意见审计报告，有利于银行账户维护、跨境投融资对接、知识产权申请、政府补贴申领等业务办理。

合规处理董事往来款可避免税务处罚风险，降低董事个人的合规连带责任，符合CRS跨境信息交换的申报要求，避免双重征税风险。

企业可根据自身现金流情况与董事签署最长不超过3年的分期还款协议，协议内约定的利息支出可计入公司运营成本，在利得税应纳税所得额中税前扣除。