香港奉新税税率标准、申报规则及合规要求详解

香港奉新税（即香港薪俸税，为公众输入笔误常用称谓）是香港针对个人入息征收的直接税，香港奉新税税率标准由香港税务局按课税年度制定并发布，适用于所有来源于香港的受雇入息。

税率适用法定范围

根据香港《税务条例》（第112章）第8条规定，任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作或退休金的入息，均属于香港奉新税的征收范围。 截至2026年4月，该条例最新修订版本为2023年6月立法会通过的《2023年税务（修订）条例》，相关调整以官方后续通知为准。 非香港居民仅需就其来源于香港的入息申报缴纳香港奉新税，境外入息无需在港缴纳该税种。

2025-2026课税年度税率标准

香港奉新税采用累进税率与标准税率并行的征收规则，纳税人可选择两种计算方式中税额较低的方案缴纳。 根据香港税务局（ird.gov.hk）2024年11月29日发布的《2025/26课税年度税务措施公告》，2025-2026年适用税率如下：

应课税入息计算规则

应课税入息实额的计算公式为：入息总额 - 允许扣除项目 - 免税项目。 允许扣除项目包括强制性公积金（MPF）法定供款、认可慈善捐款、个人进修开支、居所贷款利息、伤残人士扶养开支等，单类扣除项目均设有对应上限。 免税项目包括基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额、供养父母/祖父母免税额、单亲免税额等，2025/26年度个人基本免税额为132000港元/年。 相关扣除及免税项目的调整以香港税务局每年度发布的公告为准，2025-2026年度标准来源于香港税务局2024年11月发布的官方指引。

香港奉新税申报流程

1. 香港课税年度为每年4月1日至次年3月31日，香港税务局通常于每年5月初向符合申报条件的人士寄出个别人士报税表（BIR60表格）。
2. 纳税人需于收到报税表后1个月内提交纸质申报表，选择电子申报的纳税人可自动延长1个月申报期，具体截止日期以报税表上标注的时限为准。
3. 税务局收到申报表后，通常在3-6个月内完成评税工作，向纳税人寄出评税通知书，明确应缴税额、宽减额及最终缴款期限。
4. 应缴税额通常分两期缴纳，第一期为应缴税额的70%，缴款期限通常为当年11月至12月，第二期为剩余30%税额，缴款期限通常为次年3月至4月。

逾期申报与缴款的合规后果

根据香港《税务条例》第82A条规定，无合理理由逾期提交报税表的纳税人，最高可被处以10000港元罚款，同时可被征收相当于少缴税款3倍的附加费。 逾期缴纳税款的，首次逾期将被征收应缴税额5%的附加费，逾期超过6个月的，将额外征收应缴税额10%的附加费。 情节严重的欠缴个案，香港税务局可向区域法院提出起诉，也可向纳税人的雇主、银行发出扣款通知书，直接从相关账户扣除欠缴税款及附加费。

常见认知误区

部分跨境从业者误认为仅香港永久居民需缴纳香港奉新税，该认知不符合法规要求。根据香港税务局2025年1月发布的《非居民人士薪俸税申报指引》，只要入息来源于香港，无论纳税人是否持有香港永久居民身份，均需完成申报缴纳义务。 部分纳税人误认为所有受雇相关收入均需计入应课税入息，实际上符合规定的出差津贴、工伤赔偿、法定遣散费、雇主提供的非现金福利（如医疗福利）等均可申请免税。 部分高收入人群默认选择标准税率计税，实践中需结合年度扣除、免税项目总额计算两种税率的应缴税额，选择较低的方案即可，无需提前申请适用特定税率。

2025-2026年度专项宽减政策

根据香港税务局2024年11月发布的公告，2025/26课税年度香港奉新税设有一次性宽减措施，宽减比例为应缴税额的100%，上限为20000港元。 该宽减措施无需纳税人额外申请，税务局在评税过程中会自动核算适用的宽减额，直接体现在评税通知书的最终应缴税额中。