2026年大陆和香港双边协定政策解读与实操指引

大陆和香港双边协定（正式名称为《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》2024修订版），由国家税务总局与香港税务局2024年12月联合发布，2025年1月1日正式施行，核心作用为消除两地跨境经营主体的双重征税负担，规范跨区域税源管理规则。

根据国家税务总局2024年12月发布的政策解读文件，大陆和香港双边协定适用主体为同时符合两地税收居民身份认定标准，且具备对应所得受益所有人资质的企业或个人。截至2026年4月，受益所有人认定执行国家税务总局2023年第9号公告、香港税务局《税务条例释义及执行指引第61号》的相关要求，申请人需具备实际经营场所、专职从业人员、独立决策能力，仅用于持股或资金流转的空壳主体不符合认定标准。

享受大陆和香港双边协定待遇的流程需严格遵循两地税务机关的征管要求，大陆和香港双边协定办理流程无需事前审批，采用留存备查制，具体步骤为：

1. 申报前完成税收居民身份认证：内地税收居民主体前往香港税务局申请《香港居民身份证明书》，香港税收居民主体向内地主管税务机关提交由香港税务局开具的《税收居民身份证明》，大陆和香港双边协定材料要求包含税收居民证明、受益所有人证明、所得来源证明三类，申请人需提前准备所有材料原件的扫描件；
2. 纳税申报时勾选对应协定待遇选项，所有证明材料需留存备查，留存期限为10年，该要求依据国家税务总局2025年第2号公告发布的《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》执行；
3. 接到税务机关核查通知后，需在15个工作日内提交补充材料，两地税务机关的联合核查周期通常为15-20个工作日，2025-2026年该核查无行政费用，具体以官方最新公布为准。

大陆和香港双边协定税率与无协定待遇的税率差异如下表所示，大陆和香港双边协定税率较无协定状态下最高可降低50%的预提所得税负担，数据来源为国家税务总局2024年12月发布的《内地和香港避免双重征税安排2024修订版条文对照》：

实践中，大陆和香港双边协定的适用存在两类常见认知误区。第一类误区为只要注册香港公司即可享受协定待遇，根据香港税务局2026年1月发布的《2025年受益所有人核查情况通报》，2025年全年共有32%的协定待遇申请因申请人无实际经营实质、仅为持股平台被驳回，相关申请人需补缴此前享受优惠减免的税款及滞纳金。第二类误区为留存备查材料无需提前准备，根据国家税务总局2025年第2号公告，未按要求留存备查材料的，税务机关有权取消其已享受的协定待遇，追缴税款并按日加收万分之五的滞纳金，逾期超过180天的，处应缴税款50%以上5倍以下罚款。

2024修订版大陆和香港双边协定新增了常设机构认定的优化条款，将建筑工程类常设机构的认定时长从原有的6个月延长至12个月，即香港企业在内地从事建筑、装配、安装工程及相关监督管理活动，持续时间不足12个月的，无需在内地缴纳企业所得税，该条款为跨境工程类企业降低了跨区域经营的税负成本。