香港公司涉及到的税种归属香港本地税制管辖，正常存续的香港公司仅在发生对应应税行为时需缴纳三类税种，无应税行为的休眠公司仅需完成零申报即可，无需缴纳任何税费。根据香港《税务条例》（1947年版，现行有效修订版）规定，三类税种分别为利得税、薪俸税、物业税，不存在其他针对公司主体的强制征收税种。利得税是针对在香港产生或得自香港的利润征收的税种，适用条件为公司在课税年度内产生源自香港的经营性应评税利润，若利润全部源自香港以外地区，可向香港税务部门申请离岸豁免，获批后无需缴纳利得税。当前利得税实行两级制，首200万港币应评税利润税率为8.25%，超出部分税率为16.5%，以官方最新公布为准。薪俸税是针对公司支付给雇员的薪酬征收的税种，适用条件为公司在课税年度内有雇佣员工并支付符合课税标准的薪酬，若公司无雇佣本地及海外员工，仅股东分红不属于薪俸税应税范畴，无需缴纳薪俸税。薪俸税实行超额累进税率，税率区间为2%-17%，或按标准税率15%计算，取较低值征收，以官方最新公布为准。物业税是针对公司持有香港本地物业并产生租金收入征收的税种，适用条件为公司在课税年度内持有位于香港的不动产并获得租金类收益，若公司未持有香港本地物业，或持有物业仅用于自身办公无对外出租收益，无需缴纳物业税，当前物业税税率为应评税租金净值的15%，以官方最新公布为准。
税种申报提交后被香港税务部门驳回的，均因提交材料不符合要求或申报数据与实际经营情况不符，不存在无理由驳回情形，申请人可按驳回通知书要求补正材料后重新提交。实践中常见的驳回情形包括以下四类：
不同税种的申报材料要求不同，核心材料缺失会直接导致申报无效，产生逾期罚款等合规风险。利得税申报所需材料包括课税年度的经营合同、账户收支记录、成本费用凭证、由香港持牌会计师出具的审计报告、填妥的利得税申报表，若缺少审计报告，申报会被直接判定为无效，税务部门会按估算利润下发缴税通知书，逾期未缴纳的会产生每日5%的滞纳金，累计逾期超过6个月的会触发法院传票。薪俸税申报所需材料包括雇员清单、薪酬发放记录、强积金供款记录、填妥的薪俸税申报表，若缺少强积金供款记录，税务部门会要求在14个工作日内补正，逾期未补正的会按申报薪酬的15%核定应缴薪俸税额。物业税申报所需材料包括物业所有权证明、租赁合同、租金入账的账户收支记录、填妥的物业税申报表，若缺少租赁合同，税务部门会按同区域同类物业的平均租金水平核定应评税净值，以此为基础计算应缴物业税额。
香港税种申报实行按年申报制度，不同申报场景的时限要求不同，逾期未申报的会产生罚款、账户冻结等一系列合规风险。根据香港税务部门公布的申报规则，每年4月1日会批量下发上一课税年度的利得税、薪俸税申报表，新注册公司首次申报时限为公司成立后第18个月，收到申报表后需在1个月内提交，如有特殊情况可申请最长3个月的延期，以官方最新公布为准。收到缴税通知书后，需在通知书注明的时限内缴纳税费，逾期未缴的第一周会产生应缴税额5%的罚款，逾期超过6个月的会追加应缴税额10%的罚款，同时税务部门可向法院提起诉讼，申请冻结公司的企业银行账户，限制公司董事出入境。若公司符合零申报条件，需在收到申报表后1个月内提交零申报表格，未按时提交的会产生1200港币至10000港币不等的罚款，以官方最新公布为准。实践中很多主体会混淆零申报和离岸豁免的适用条件，零申报仅适用于课税年度内无任何经营收入、无任何账户收支记录、无任何资产变动的休眠公司，若公司有实际经营收入即使全部源自境外，也不能直接提交零申报，需先提交审计报告再申请离岸豁免，违规提交零申报的，一旦被税务部门核查发现，会被判定为虚假申报，处应缴税额3倍的罚款，情节严重的会追究董事的刑事责任。相关主体可对照上述规则逐一确认自身应税义务，准确完成香港公司涉及到的税种申报及缴纳流程。
港通咨询
分享
