2026年香港薪俸税申报缴纳规则及实操指南

香港薪俸税是对在香港产生或得自香港的受雇入息征收的直接税，受雇工作履行地位于香港、或雇主为香港注册实体的个人，均需依规完成申报缴纳，政策依据为香港税务局2026年1月更新的《税务条例第112章》相关条款。

根据香港税务局2025年10月发布的《2025/26课税年度税务指南》，香港薪俸税适用两级税率制，纳税人可选择累进税率或标准税率计算应缴税款，最终取较低值征收。累进税率对应税级为：首5万港元应课税入息实额税率2%，次5万港元税率6%，第三个5万港元税率10%，第四个5万港元税率14%，超出20万港元的部分税率17%；标准税率为入息净额的15%。

2025-2026年度单人基本免税额为13.2万港元，可申请的扣除项目包括强积金强制性供款、个人进修开支、居所贷款利息、合资格年金保费等，以上税率及免税额数据以官方最新公布为准。

香港薪俸税申报缴纳流程如下：

1. 收取报税表：香港税务局通常于每年5月第一个工作日向应申报人士寄出个别人士报税表（BIR60），纳税人也可通过“税务易”线上平台领取电子报税表。截至2026年4月，电子报税申报期限为领取后1个月，纸质报税申报期限为领取后1个月，单一份受雇入息且无其他应课税入息的纳税人可申请延长2个月申报。雇主需于每年4月前向税务局提交所有雇员的年度薪酬申报表IR56B，相关数据会自动预填至雇员的电子报税表。
2. 填报报税表：需填写内容包括个人基本信息、年度全部受雇入息（含工资、奖金、津贴、实物福利）、扣除项目证明材料、免税额申请材料。无扣除或免税额申请的纳税人可直接确认预填数据完成申报。
3. 提交报税表：可通过“税务易”平台线上提交，或邮寄至香港税务局告士打道邮政局专用邮箱。线上提交的审核周期为2-4周，纸质提交的审核周期为6-8周。
4. 接收评税通知书：税务局完成审核后会向纳税人寄出评税通知书，列明应缴税款金额，符合退税条件的纳税人会同步收到退税安排通知。
5. 完成缴款：纳税人需在评税通知书列明的缴款期限前，通过银行转账、缴费灵、香港邮政柜台、税务易平台等渠道完成缴款。

根据香港《税务条例第112章》2026年修订版，逾期申报最高可处1万港元罚款，同时可征收相当于应缴税款3倍的罚金。逾期缴款的，首两个月按应缴税款征收5%的附加费，逾期超过6个月的额外征收10%的附加费，税务局可向法院申请传唤纳税人，情节严重者可被限制入境香港。

实践中部分跨境从业者认为不在香港常住即可免缴香港薪俸税，根据香港税务局2026年2月发布的《跨境受雇人士税务指引》，仅年度内在港停留不足60天的跨境受雇人士可申请入息豁免，其余情况下只要受雇工作所得来源于香港，即便纳税人常住内地或其他地区，仍需依规申报缴纳香港薪俸税。

以上数据为截至2026年4月的有效政策，后续调整以各地区官方最新通知为准。

需特别注意的是，香港目前无强制雇主代扣薪俸税的制度，税款由纳税人自行申报缴纳，雇主仅需履行年度薪酬申报义务。若纳税人同时持有多份受雇工作入息，需合并填报所有入息数据，漏报入息将被视为逃税，面临相应处罚。