内地个人股东转让香港公司股权税收政策全解析

内地个人股东转让其持有的香港公司股权的税收征管需同时符合中国内地与香港两地的税务法规要求，相关申报义务、税率适用、抵免规则均有明确的官方政策依据。内地个人股东香港公司股权转让税收的合规申报需同时完成两地的法定流程，避免产生税务风险。

适用法规依据

根据中华人民共和国财政部、国家税务总局2024年10月发布的《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的补充公告》（财政部 税务总局公告2024年第32号），内地税收居民个人取得的境外财产转让所得，需在内地申报缴纳个人所得税。

根据香港税务局2025年1月更新的《税务条例释义及执行指引第39号：转让股权的利得税》，香港对股权转让利得采用属地征税原则，仅对来源于香港的应税利得征税。

根据2019年修订的《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，该安排2024年1月起全面执行，两地税务机关对同一笔所得的应征税款可相互抵免，避免重复征税。

两地征税规则对比

申报操作流程

香港端申报流程

1. 股权转让双方签署正式转让协议后1个月内，向香港公司注册处提交股份转让文书、被转让公司最新净资产证明等材料，办理股权变更登记。2025-2026年香港公司注册处收取的股权转让厘印税为转让对价或对应净资产份额的0.2%，数据来源香港公司注册处cr.gov.hk2024年12月发布的年度费用表，以官方最新公布为准。
2. 若被转让公司符合香港应税利得情形，转让方需在股权转让完成后30日内，向香港税务局提交利得税报税表及相关证明材料。
3. 香港税务局完成审核后出具完税通知，转让方缴清税款后可获取香港税务合规证明。

内地端申报流程

1. 内地个人股东需在股权转让所得取得当年的个人所得税年度汇算清缴期内，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报境外财产转让所得。
2. 内地个人股东香港公司股权转让材料包括：香港公司股权转让协议、香港公司注册处出具的股权变更登记证明、香港端完税凭证（如有）、被转让公司最近一期审计报告、股权原值证明等。
3. 按照内地税法计算应纳税额后，已在香港缴纳的利得税可凭完税凭证申请税收抵免，抵免额度不超过该笔所得按照内地税法计算的应纳税额。
4. 税务机关审核申报材料无误后，完成税款多退少补流程，出具个人所得税完税证明。

实操常见合规问题

内地端未按规定期限申报境外所得的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》2021年修正版，税务机关可处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款，同时追缴应缴税款并按日加收万分之五的滞纳金。

香港端未按期提交股份转让文书的，将产生厘印税逾期罚款，最高为应缴厘印税的10倍，数据来源香港税务局ird.gov.hk2025年2月发布的《逾期缴纳厘印税的罚款规则》。

实践中部分纳税人认为转让香港公司股权无需在内地申报，该认知不符合内地税法要求，内地税收居民的全球所得均需纳入个人所得税申报范围，境外股权转让所得属于明确的应税范畴。

内地端计算应纳税所得额时，可扣除股权原值及股权转让过程中产生的合理费用，包括香港端缴纳的厘印税、法律咨询费等，相关费用需提供合法有效凭证方可扣除。

两地避免双重征税安排的抵免规则仅适用于已实际缴纳的香港利得税，股权转让缴纳的厘印税属于行政性规费，不可纳入税收抵免范围，可作为合理费用在计算应纳税所得额时扣除。

截至2026年4月，内地尚未针对个人转让境外公司股权出台专项免税政策，所有符合应税情形的所得均需按规定完成申报流程。

内地个人股东香港公司股权转让流程需严格遵循两地的法定时限要求，提前准备相关证明材料，确保申报流程合规。若被转让香港公司持有内地不动产，需额外参照内地关于非居民企业间接转让境内财产的相关规则确认是否存在附加申报义务。