香港所得税预缴官方名称为暂缴利得税，相关规则由香港税务局依据《税务条例（第112章）》制定，2026年4月香港税务局发布最新修订的《暂缴利得税实施细则》（来源：ird.gov.hk），明确了该项政策的执行标准。所有在香港产生或得自香港的应课税利润的纳税主体，包括法团、合伙业务、独资经营者、非香港居民企业在港常设机构，均需按要求完成香港所得税预缴。
若纳税主体申请离岸收入豁免，在未获得香港税务局书面批复之前，所有利润均需按本地应课税利润标准核算预缴税额，待离岸豁免申请获批后，可再申请对应预缴税额的退还。
根据香港税务局2025年11月公布的《2025/26课税年度税率公告》（来源：ird.gov.hk），2025-2026年度香港利得税采用两级制税率，具体标准如下（税率以官方最新公布为准）：
| 纳税主体类型 | 应评税利润区间 | 适用税率 |
|---|---|---|
| 法团企业 | 首200万港币部分 | 8.25% |
| 法团企业 | 超出200万港币部分 | 16.5% |
| 非法团业务（独资、合伙） | 首200万港币部分 | 7.5% |
| 非法团业务（独资、合伙） | 超出200万港币部分 | 15% |
香港所得税预缴的计算基础为上一完整课税年度的应评税利润，若纳税主体预计当年度应评税利润较上一年度下降超过10%，可在缴款截止日至少28天前提交缓缴申请，调整预缴税额。举例而言，某法团2024/25课税年度应评税利润为300万港币，2025/26年度暂缴利得税计算方式为：200万×8.25% + 100万×16.5% = 33万港币，若该企业预计2025/26年度利润仅为150万港币，可提交申请将预缴税额调整为150万×8.25% = 12.375万港币。
根据香港税务局2026年3月更新的《利得税申报流程指引》（来源：ird.gov.hk），香港所得税预缴流程如下（办理周期为2025-2026年大致范围，以官方最新公布为准）：
常规完成香港所得税预缴无需额外提交申报材料，仅需留存相关凭证即可，若申请缓缴预缴税额，需提交以下材料：
根据香港税务局2026年1月发布的《税务记录留存指引》，所有与预缴相关的凭证、申请材料需至少留存7年，以备税务局后续核查。
依据2026年修订版《税务条例（第112章）》第71条的规定，纳税主体未按规定期限缴纳暂缴利得税的，将面临以下合规后果：
缴款期限届满次日起，税务局将按应缴未缴税额的5%征收一次性附加费；逾期超过6个月仍未缴纳的，再加征应缴未缴税额的10%附加费，合计附加费最高为应缴税额的15%。
逾期超过3个月的，税务局可向纳税主体的开户银行、下游客户等第三方发出扣款通知，直接从相关账户中划扣欠缴的税款及附加费；逾期超过12个月的，税务局可向香港区域法院提起民事诉讼，追究企业及董事的偿债责任，同时将企业列入税务失信名单，影响企业后续银行开户、融资、香港出入境签注申请等业务办理。
根据香港税务局2026年2月发布的《离岸收入豁免申请操作指引》，纳税主体未正式提交离岸收入豁免申请并获得税务局书面批复之前，所有利润均视为香港本地应课税利润，需按要求完成香港所得税预缴，待离岸豁免申请获批后，才可申请退还对应已预缴的税额。
依据《税务条例（第112章）》第79条的规定，纳税主体多缴的暂缴利得税在最终评税完成后，税务局将无息退还，不会产生任何孳息，也不会自动抵扣纳税主体其他税种的应缴税额。
若上一纳税年度纳税主体存在应评税利润，即便当年度预计产生亏损，也需先按上一年度利润标准预缴所得税，待当年度利得税最终申报完成后，再申请退税或抵扣下一年度的预缴税额，仅在提前提交缓缴申请并获得税务局批准的情况下，才可免予预缴对应税额。
香港所得税预缴制度以上一年度利润为核算基础，避免了纳税主体在经营波动期的现金流压力，同时设置了缓缴申请通道，纳税主体可根据自身实际经营情况调整预缴税额，合规灵活性较高。
预缴税额可直接抵扣当年度最终应缴税额，无需额外提交抵扣申请，大幅降低了纳税主体的合规办理成本，相比全球多数国家的所得税预缴制度，香港暂缴利得税的两级制税率对于中小微企业的税负优势明显，首200万港币利润的适用税率仅为8.25%（法团），远低于OECD成员国平均21.5%的企业所得税税率水平。
对于跨境经营的企业而言，香港所得税预缴的凭证可作为境外已缴所得税证明，用于申请居民国税收抵免，避免双重征税，符合中港避免双重征税安排及香港与全球多个国家签署的税收协定相关条款。
港通咨询
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