香港核数师是获得香港会计师公会执业资质、可出具具备法律效力的法定审计报告的专业人员，仅符合《公司条例》规定的相关主体需要聘用该类人员完成年度合规义务，不符合条件的主体无需开展相关工作。
根据香港公司注册处2023年修订的《公司条例》相关条款，所有在香港注册成立的有限公司，无论是否在港开展实际经营、无论营收规模大小，除已申请通过“不活动公司”豁免的主体外，每年都需完成法定核数工作，相关报告需随利得税表一同提交至香港税务部门。
主体可通过三个维度自查是否需要聘用相关人员：第一是公司类型，香港无限公司可自主选择是否开展法定核数，仅需在报税时提交对应财务报表即可，无需强制提交核数报告；第二是豁免资格，已向公司注册处提交不活动公司申请并获得批复的主体，无需开展年度核数，但如果后续恢复经营，需在经营发生后的首个财年结束后及时启动相关工作；第三是经营地点，离岸经营的香港公司即使全部营收均来自香港以外地区，也需完成法定核数，后续可申请离岸收入豁免缴税，但核数流程不可省略。
实践中部分主体混淆普通会计审计和法定核数的区别，仅委托其他属地的会计机构出具审计报告，这类报告不被香港税务部门认可，会被判定为未完成合规义务，产生最高1万港元的罚款，逾期未补正的还会被加征对应税额3倍的罚金，相关惩戒标准以官方最新公布为准。
根据香港会计师公会发布的《执业会计师注册规则》，只有获得香港会计师公会颁发的执业证书、且持有有效执业登记的人员，才有资格出具香港法定核数报告，聘用无资质人员出具的报告会直接被判定为无效，等同于未完成合规义务。
具备资质的人员需完成4个阶段的专业考试、累计3年以上香港本地审计执业经验、通过职业道德测试后方可获得执业资格，相关资质可在香港会计师公会的公开查询系统中核验，主体聘用前可自行核对相关资质有效性，避免后续报告被驳回。
聘用启动时需要提交三类核心材料，任意一类缺失都会影响核数进度甚至导致报告无效：第一类是公司基础材料，包括公司注册证书、商业登记证、最近期的周年申报表，缺失任意一项的，核数工作无法启动，会直接延误后续报税时限；第二类是财务相关材料，包括对应财年的全部财务报表、购销合同、费用凭证、企业银行账户的账户收支记录，缺失部分财务凭证的，可先提交现有材料，但需在核数过程中补充对应缺失项，否则会被出具保留意见报告，影响后续报税及企业银行账户的正常使用；第三类是过往核数报告及评税通知，首次进行核数的公司无需提供，非首次核数的公司如果缺失过往报告，需要先向香港税务部门申请调取对应存档，调取周期通常为7-14个工作日，会拉长整体核数周期，相关办事时限以官方最新公布为准。
核数报告提交后被驳回的，需根据驳回通知书上标注的问题进行对应补正，在规定时限内重新提交的不会产生额外处罚，逾期未补正的会触发合规惩戒。
常见的驳回原因及对应处理方式可分为三类：第一类是核数人员资质不符合要求，出具报告的人员未在香港会计师公会登记有效执业资质，这种情况需要重新聘用符合要求的人员出具新的报告，补正时限通常为1个月，以官方最新公布为准；第二类是报告内容与提交的财务材料不符，比如营收数据与账户收支记录存在较大出入、成本凭证缺失未做标注，这种情况需要补充对应凭证或调整报告内容，由原出具人员签字确认后重新提交即可；第三类是未标注关联交易情况，香港《公司条例》要求核数报告中需明确披露公司与关联方的全部交易明细，未披露的需要补充对应关联交易的凭证及说明，重新提交即可。
需特别注意的是，部分主体为了降低缴税金额，要求核数人员隐瞒营收或虚增成本，这类情况一旦被核查发现，不仅公司会被处以最高5万港元的罚款及对应税额3倍的罚金，出具报告的核数人员也会被吊销执业资质，相关主体还会被纳入高风险监管名单，后续3年内的所有报税材料都会被重点核查。
核数服务的周期及费用与公司的营收规模、交易复杂度、材料完整度直接相关，主体可根据自身情况提前规划时间，避免延误报税时限。
核数周期方面，营收在100万港元以下、材料完整的公司，核数周期通常为2-4周；营收在100万-5000万港元的公司，核数周期通常为4-8周；营收在5000万港元以上或交易涉及多个属地的公司，核数周期通常为8-12周，所有周期均以材料全部提交完成后开始计算，相关时限参考为公开市场平均水平，具体以实际办理情况为准。
核数费用方面，营收在100万港元以下的公司，核数服务费用通常为3000-8000港元；营收在100万-5000万港元的公司，费用通常为8000-5万港元；营收在5000万港元以上的公司，费用根据交易复杂度单独核算，所有费用均为公开市场大致区间，不同机构的定价会存在一定差异，以实际服务报价为准。
经营主体可结合自身财年截止时间、营收规模及材料完整度，提前选择符合资质的香港核数师开展相关工作，避免因时间紧张导致材料准备不全或报告被驳回，产生不必要的合规成本。
港通咨询
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